Списание долгов по зарплате — это процедура, при которой организация признает задолженность работника безнадежной к взысканию и списывает ее с баланса. Такая необходимость может возникнуть в следующих случаях:
Работник уволился и не погасил задолженность перед работодателем.
Работник признан банкротом.
Работник умер.
Правовые основания
Основанием для списания долгов по зарплате является истечение срока исковой давности. Согласно статье 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, срок исковой давности по требованиям о взыскании заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других видов платежей, начисленных работнику, составляет три года.
Порядок списания долгов по зарплате
Для списания долгов по зарплате организация должна выполнить следующие действия:
Провести инвентаризацию расчетов с работниками.
Утвердить акт инвентаризации расчетов с работниками.
Составить документ, подтверждающий безнадежность задолженности.
Издать приказ о списании задолженности по зарплате.
Отразить списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.
Подтверждение безнадежности задолженности
В качестве документа, подтверждающего безнадежность задолженности, может быть использовано:
Решение суда о признании работника банкротом.
Свидетельство о смерти работника.
Документ, подтверждающий, что работник не проживает по адресу регистрации.
Документ, подтверждающий, что работник не имеет имущества, на которое можно обратить взыскание.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете задолженность по зарплате отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При списании задолженности по зарплате организация делает следующие проводки:
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 70 — списана задолженность по зарплате.
Дебет 70 Кредит 68-1 — отражено начисление НДФЛ на сумму списанной задолженности.
Налоговый учет
Для целей налогообложения прибыли задолженность по зарплате, списанная в налоговом периоде, признается внереализационным расходом. При этом необходимо соблюдать следующие условия:
Долг должен быть подтвержден документально.
Долг должен быть признан безнадежным к взысканию.
Долг должен быть списан в налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности.
Вывод
Списание долгов по зарплате — это сложный и трудоемкий процесс, требующий соблюдения определенных юридических и бухгалтерских требований. Чтобы избежать ошибок, необходимо проконсультироваться с юристом или бухгалтером.
Дополнительная информация
В статье рассмотрены общие положения о списании долгов по зарплате. В зависимости от конкретной ситуации могут потребоваться дополнительные действия, например, направление работнику уведомления о погашении задолженности или обращение в суд.
Вопросы и ответы
Можно ли списать задолженность по зарплате, если работник не согласен с ее суммой?
Да, можно. Списание задолженности по зарплате не зависит от согласия работника.
Можно ли списать задолженность по зарплате, если работник находится на больничном или в отпуске?
Да, можно. Срок исковой давности по требованиям о взыскании заработной платы начинает течь с момента, когда работник должен был ее получить.
Можно ли списать задолженность по зарплате, если работник умер?
Да, можно. В этом случае необходимо получить свидетельство о смерти работника.
Ссылки на источники
Гражданский кодекс Российской Федерации
Налоговый кодекс Российской Федерации
Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2017 г. N 1546 «О порядке учета расчетов по оплате труда»
Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″
