Списание кредиторской задолженности в налоговом учете: НДС и другие нюансы

Получите бесплатную консультацию по телефону: ответы на ваши вопросы в реальном времени.

Кредиторская задолженность — это задолженность организации перед контрагентами за полученные товары, работы, услуги или полученные авансы. Списание кредиторской задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе истечением срока исковой давности, невозможностью взыскания задолженности в судебном порядке или по другим основаниям.

В данной статье мы рассмотрим порядок списания кредиторской задолженности в налоговом учете, в том числе с точки зрения НДС.

Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается следующими проводками:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» — Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — сумма задолженности;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (НДС) — Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — сумма НДС, принятого к вычету при приобретении товаров (работ, услуг).

Срок исковой давности

Срок исковой давности по требованиям о взыскании денежных сумм составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Течение срока исковой давности начинается со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Если кредиторская задолженность не погашена в течение срока исковой давности, она считается безнадежной и подлежит списанию.

Порядок списания кредиторской задолженности в налоговом учете

В налоговом учете списание кредиторской задолженности отражается следующими проводками:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» — Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — сумма задолженности;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (НДС) — Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — сумма НДС, принятого к вычету при приобретении товаров (работ, услуг).

При этом, в отличие от бухгалтерского учета, при списании кредиторской задолженности в налоговом учете не нужно восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении товаров (работ, услуг).

Основания для списания кредиторской задолженности в налоговом учете

В налоговом учете списание кредиторской задолженности допускается в следующих случаях:

Истечение срока исковой давности. В этом случае кредиторская задолженность признается безнадежной и подлежит списанию в полном объеме.
Невозможность взыскания задолженности в судебном порядке. В этом случае кредиторская задолженность признается безнадежной и подлежит списанию в размере, в котором она может быть взыскана в судебном порядке.
Другие основания, предусмотренные законодательством. Например, списание кредиторской задолженности может быть произведено в связи с прекращением деятельности контрагента-должника.

НДС при списании кредиторской задолженности

При списании кредиторской задолженности в налоговом учете не нужно восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении товаров (работ, услуг). Это связано с тем, что НДС является косвенным налогом, который уплачивается покупателем (заказчиком) поставщика (исполнителя).

В случае, если кредиторская задолженность возникла в результате получения аванса, отгрузка по которому так и не состоялась, то при ее списании НДС с аванса к вычету не принимается.

Заключение

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать при отражении данной операции в учете. В частности, при списании кредиторской задолженности не нужно восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении товаров (работ, услуг).

Загрузка ...
Дежурный Юрист - Адвокат ● Горячая линия юридической помощи. Бесплатная консультация юриста онлайн