Безнадежный долг по кредиту — это задолженность, которая не подлежит взысканию в силу объективных причин. К ним относятся:
Смерть должника. В этом случае долг переходит к наследникам, но они не обязаны его выплачивать.
Банкротство должника. В рамках процедуры банкротства имущество должника реализуется для погашения долгов, но если его недостаточно, то оставшиеся долги считаются безнадежными.
Неплатежеспособность должника. Если должник не имеет имущества или доходов, на которые можно обратить взыскание, то долг также считается безнадежным.
Списание безнадежного долга по кредиту является правом кредитора, а не его обязанностью. Кредитор может списать долг по своему усмотрению, но при этом он должен соблюдать определенные требования, предусмотренные законодательством.
Требования к списанию безнадежного долга по кредиту
Долг должен быть просрочен. Для признания долга безнадежным он должен быть просрочен на срок, установленный законом. В соответствии с Гражданским кодексом РФ, срок исковой давности по кредитным договорам составляет три года.
Кредитор должен предпринять все возможные меры по взысканию долга. К ним относятся:
Направление должнику требований о погашении долга;
Обращение в суд с иском о взыскании долга;
Принятие мер по обеспечению исполнения решения суда.
Кредитор должен иметь документы, подтверждающие наличие задолженности. К таким документам относятся:
Договор займа или кредитный договор;
Акт инвентаризации дебиторской задолженности;
Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП в случае ликвидации или банкротства должника.
Порядок списания безнадежного долга по кредиту
Списание безнадежного долга по кредиту осуществляется в следующем порядке:
Кредитор издает приказ о списании долга. В приказе указываются сумма долга, основания для его списания и дата списания.
Кредитор отражает списание долга в бухгалтерском учете. Для этого используются следующие проводки:
Дебет 63 Кредит 62 — за счет созданного резерва;
Дебет 91.2 Кредит 62 — задолженность списана в прочие расходы в размере, не покрытом резервом.
Кредитор уведомляет должника о списании долга.
Налоговые последствия списания безнадежного долга по кредиту
Списание безнадежного долга по кредиту в бухгалтерском учете отражается как расход. В налоговом учете, в соответствии с пунктом 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ, безнадежная дебиторская задолженность признается расходом, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.
Особенности списания безнадежного долга по кредиту в отдельных случаях
Списание долга по кредиту, полученному от физического лица. В этом случае кредитор должен иметь документы, подтверждающие смерть должника, его банкротство или неплатежеспособность.
Списание долга по кредиту, полученному от организации. В этом случае кредитор должен иметь документы, подтверждающие ликвидацию или банкротство должника.
Списание долга по кредиту, обеспеченному залогом. В этом случае кредитор может списать долг только после реализации заложенного имущества.
Заключение
Списание безнадежного долга по кредиту — это сложный процесс, требующий соблюдения определенных требований. Кредитор должен тщательно проанализировать ситуацию и убедиться в том, что долг действительно является безнадежным.
