В процессе хозяйственной деятельности любой организации могут возникать ситуации, когда ее контрагенты не возвращают долг. В таких случаях задолженность может быть признана безнадежной.
Безнадежные долги признаются убытками, которые могут быть учтены в налоговом учете в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Понятие безнадежного долга
В соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежным долгом признается долг, по которому истек установленный срок исковой давности, а также долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Порядок учета безнадежных долгов
Организация может учесть безнадежные долги в налоговом учете одним из следующих способов:
Создать резерв по сомнительным долгам.
Не создавать резерв по сомнительным долгам и списывать безнадежные долги в составе внереализационных расходов.
Создание резерва по сомнительным долгам
Организация может создавать резерв по сомнительным долгам в целях равномерного отражения в составе расходов сумм безнадежных долгов.
Резерв создается на основе данных бухгалтерского учета и оценки вероятности погашения задолженности.
Размер резерва по сомнительным долгам определяется в соответствии с учетной политикой организации.
Суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, признаются убытками в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.
Учет безнадежных долгов без создания резерва
Если организация не создает резерв по сомнительным долгам, то безнадежные долги списываются в составе внереализационных расходов в момент признания их таковыми.
Для целей налогового учета внереализационные расходы определяются как расходы, не связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), а также с приобретением и продажей имущества (работ, услуг).
Документальное оформление
Признание задолженности безнадежной должно быть оформлено соответствующими документами.
В качестве таких документов могут быть использованы:
акт о признании задолженности безнадежной, подписанный руководителем организации;
письменное требование к должнику о погашении задолженности, которое осталось без ответа;
копия решения суда о признании должника банкротом.
Налоговые последствия
Учет безнадежных долгов в налоговом учете имеет следующие налоговые последствия:
Уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Возможность возникновения налоговых споров с налоговыми органами.
Заключение
Учет безнадежных долгов в налоговом учете является сложной процедурой, которая требует от организации внимательного соблюдения требований налогового законодательства.
Для минимизации налоговых рисков рекомендуется обратиться за консультацией к квалифицированному налоговому юристу.
Дополнительная информация
В статье рассмотрены общие вопросы учета безнадежных долгов в налоговом учете.
Для более подробного изучения данной темы рекомендуется обратиться к следующим источникам:
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Письмо Минфина России от 07.02.2019 № 03-03-06/1/4860.
Письмо Минфина России от 21.05.2019 № 03-03-06/1/36441.
Надеюсь, эта статья была полезной.
