НДС с аванса при списании кредиторской задолженности
Списание кредиторской задолженности является довольно распространённой ситуацией в предпринимательской деятельности. При этом возникает вопрос, как учесть НДС с аванса, который был перечислен поставщику, но отгрузка товаров (работ, услуг) так и не состоялась.
Нормативно-правовое регулирование
Основные нормы, регулирующие порядок учета НДС с аванса при списании кредиторской задолженности, содержатся в следующих статьях Налогового кодекса Российской Федерации:
Статья 171 НК РФ устанавливает, что вычету подлежат суммы налога, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации.
Статья 172 НК РФ определяет порядок принятия к вычету сумм НДС.
Статья 170 НК РФ устанавливает случаи, в которых суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.
Учет НДС с аванса при списании кредиторской задолженности
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные в бюджет при получении аванса, принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором поступила оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При списании кредиторской задолженности, возникшей в результате получения аванса, отгрузка товаров (работ, услуг) так и не состоялась. В этом случае суммы НДС, уплаченные в бюджет при получении аванса, не подлежат вычету.
Пример
ООО «Альфа» перечислило ООО «Бета» аванс в размере 100 000 рублей за поставку товара. Отгрузка товара так и не состоялась, и ООО «Альфа» списало кредиторскую задолженность в размере 100 000 рублей.
В бухгалтерском учете ООО «Альфа» будут сделаны следующие проводки:
При перечислении аванса:
Дебет 60 (76) Кредит 51
100 000 руб.
При списании кредиторской задолженности:
Дебет 91-1 Кредит 60 (76)
100 000 руб.
В налоговом учете ООО «Альфа» не может принять к вычету суммы НДС, уплаченные в бюджет при получении аванса.
Особенности учета НДС с аванса при списании кредиторской задолженности
Существует ряд особенностей учета НДС с аванса при списании кредиторской задолженности, которые необходимо учитывать:
Если кредиторская задолженность возникла в результате получения аванса, который был возвращен поставщику, то суммы НДС, уплаченные в бюджет при получении аванса, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором был возвращен аванс.
Если кредиторская задолженность возникла в результате получения аванса, который был зачтен в счет оплаты других товаров (работ, услуг), то суммы НДС, уплаченные в бюджет при получении аванса, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором был произведен зачет аванса.
Вывод
Списание кредиторской задолженности является довольно распространённой ситуацией в предпринимательской деятельности. При этом необходимо учитывать особенности учета НДС с аванса при списании кредиторской задолженности, чтобы не допустить ошибок и не попасть на штраф.
Дополнительная информация
В статье рассмотрены основные вопросы учета НДС с аванса при списании кредиторской задолженности. Для получения более подробной информации рекомендуется обратиться к специалистам в области налогообложения.
