Дебиторская задолженность — это задолженность контрагентов перед компанией. Она может быть как безнадежной, так и небезнадежной. Безнадежная задолженность — это задолженность, по которой истек срок исковой давности, или которая признана нереальной к взысканию.
Списание безнадежной дебиторской задолженности — это процедура, которая позволяет компании признать эту задолженность как убыток. Списание дебиторской задолженности осуществляется в бухгалтерском и налоговом учете.
Бухгалтерский учет
Для списания безнадежной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете используется проводка:
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Налоговый учет
Для списания безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете используется проводка:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит 91-2 «Прочие расходы»
Условия списания дебиторской задолженности
Для списания дебиторской задолженности необходимо наличие следующих условий:
Должен истечь срок исковой давности. Срок исковой давности по дебиторской задолженности составляет 3 года с момента возникновения задолженности.
Должник должен быть признан банкротом или признан неспособным удовлетворить требования кредиторов.
Должник не отвечает на запросы компании о погашении задолженности.
Порядок списания дебиторской задолженности
Для списания дебиторской задолженности необходимо выполнить следующие действия:
Комиссия по инвентаризации расчетов должна составить акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами. Акт инвентаризации должен содержать информацию о сумме дебиторской задолженности, сроке исковой давности, а также о том, что должник не отвечает на запросы компании о погашении задолженности.
На основании акта инвентаризации бухгалтер должен составить бухгалтерскую справку о списании безнадежной дебиторской задолженности.
Руководитель компании должен издать приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.
Последствия списания дебиторской задолженности
Списание дебиторской задолженности приводит к уменьшению активов компании и увеличению ее расходов. Списание дебиторской задолженности также может привести к уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Юридические аспекты списания дебиторской задолженности
Списание дебиторской задолженности может привести к судебному спору с должником. Должник может не согласиться со списанием задолженности и потребовать ее погашения. В этом случае компании необходимо будет доказать, что задолженность действительно является безнадежной.
Выводы
Списание дебиторской задолженности — это процедура, которая позволяет компании признать безнадежную задолженность как убыток. Списание дебиторской задолженности осуществляется в бухгалтерском и налоговом учете. Для списания дебиторской задолженности необходимо наличие определенных условий. Списание дебиторской задолженности может привести к судебному спору с должником.
Дополнительная информация
В статье приведены только общие положения о списании дебиторской задолженности. Более подробную информацию можно найти в Налоговом кодексе РФ и в бухгалтерском методическом положении по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Компаниям рекомендуется обратиться к юристу для получения консультации по вопросам списания дебиторской задолженности.
